9月開(kāi)始，中國也將首次開(kāi)展金融賬戶(hù)涉稅信息的交換。交換后，中國稅務(wù)機關(guān)或會(huì )重點(diǎn)針對公司法定代表人、實(shí)際控制人、個(gè)人賬戶(hù)等開(kāi)展稅務(wù)稽查。高凈值人士面對的風(fēng)險有以下三種情況：

第一個(gè)風(fēng)險是：資金是怎么出境的；

第二個(gè)風(fēng)險是：錢(qián)是怎么掙的；

第三個(gè)風(fēng)險是：在境外的這些錢(qián)需要交多少稅。

哪些金融賬戶(hù)信息屆時(shí)會(huì )交換回內地？

CRS規定，公司等實(shí)體賬戶(hù)余額超過(guò)25萬(wàn)美元、個(gè)人賬戶(hù)余額100萬(wàn)美元起，需要報送信息。換句話(huà)說(shuō)CRS主要針對富人們。

哪些金融信息會(huì )被呈報和交換回來(lái)呢？

在香港CRS框架下，既包括內地人賬戶(hù)基本信息，如姓名、地址、居留司法管轄區、稅務(wù)編號、出生日和出生地等；又包括賬戶(hù)詳情，如賬戶(hù)編號、結余、類(lèi)現金資產(chǎn)、利息、股息等幾乎所有賬戶(hù)信息紀錄。

個(gè)人賬戶(hù)信息交換給哪個(gè)國家。這取決于金融機構判定賬戶(hù)持有人為哪一國的稅務(wù)居民。如果金融機構將賬戶(hù)持有人判定為中國稅務(wù)居民，那么該賬戶(hù)的相關(guān)信息都將會(huì )交換至中國。 

稅務(wù)居民的官方定義：在中國境內有住所，或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人應認定為中國稅收居民。在中國境內有住所是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內習慣性居住。所謂習慣性居住，是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標準，不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內的居住地。

也就是說(shuō)，如果高凈值人士在境外開(kāi)戶(hù)時(shí)留存的身份證明是中國護照，那么該賬戶(hù)就是CRS標準下首當其沖的交換目標。中國護照雖然只能證明該賬戶(hù)持有人是中國公民，但是在中國現行護照辦理制度下，中國護照的辦理需要提交戶(hù)口本，身份證等信息，也就間接表明了中國護照的持有人是在中國擁有戶(hù)籍和住址的。也就證明了中國護照持有人是中國的稅務(wù)居民的可能性非常大。所以對于使用中國護照在境外開(kāi)設的賬戶(hù)，其相關(guān)信息是會(huì )被交換回中國的。

通過(guò)護照的判斷稅務(wù)居民的方式只是CRS“標識”測試的其中一種，大多數國家的金融機構對于判定賬戶(hù)持有人的稅務(wù)居民身份時(shí)，采用的是居住地測試，和一系列“標識”測試來(lái)進(jìn)行判斷。

所謂居住地測試，顧名思義是根據賬戶(hù)持有人在金融機構留存的居住地址信息。“標識”測試則包括一系列信息細節的測試，包括前面提到的護照，身份，電話(huà)和通訊地址等。許多高凈值人士從去年開(kāi)始就陸陸續續收到銀行寄送的稅務(wù)居民身份聲明表格。表格中通常要求客戶(hù)填寫(xiě)個(gè)人基本信息，通訊地址，居住地址等。這些都是“標識”測試參考的依據。

信息報送去向

根據該非稅務(wù)居民在開(kāi)戶(hù)時(shí)所用的身份證件和填報的稅務(wù)所在地，常見(jiàn)的需要被披露的個(gè)案有以下四種：

普通個(gè)人在境外開(kāi)立金融賬戶(hù)

例：A先生為中國國籍內地居民，無(wú)香港臨時(shí)身份證，在香港使用內地居民身份證、通行證開(kāi)戶(hù)，則銀行將認定A先生為非稅務(wù)居民，會(huì )將A先生的賬戶(hù)信息報送給香港稅局，再由香港稅局保送給中國稅務(wù)局。

企業(yè)在境外開(kāi)立金融賬戶(hù)

例：B公司為中國內地注冊公司，在香港某銀行開(kāi)立了賬戶(hù)。銀行會(huì )判斷該企業(yè)為「非稅務(wù)居民企業(yè)」，從而會(huì )將該賬戶(hù)信息披露給中國內地稅務(wù)機關(guān)。

消極非金融機構在境外開(kāi)戶(hù)

例：C先生為中國國籍內地居民，在國內有貿易公司，同時(shí)也是一家BVI公司的控制人，該BVI公司在香港某銀行開(kāi)立了賬戶(hù)。那么銀行將視該BVI公司為「消極非金融機構」。這種情況下，銀行不僅將該賬戶(hù)信息披露給英屬維京群島，也會(huì )將該賬戶(hù)信息披露給實(shí)質(zhì)控制人所屬地區的稅務(wù)機關(guān)。

信托計劃結合大額保單：取決于信托類(lèi)型。

一般有詳細的財產(chǎn)分配計劃的信托，委托人、受托人、受益人都面臨被披露。若采用任意酌情權信托，利用借貸形式分配財產(chǎn)予受益人，則不會(huì )被披露。

受到CRS 影響的人士，不單單是中國稅務(wù)居民在境外持有海外賬戶(hù)這種情況。一些移民去了其他國家，同時(shí)在中國境內持有金融賬戶(hù)的人士也會(huì )受到影響。比如像加拿大，早年移民前往加拿大的人士，很多人都存在不向加拿大政府申報個(gè)稅，不申報其中國資產(chǎn)這樣的情況。個(gè)別人士甚至在加拿大開(kāi)著(zhù)豪車(chē)領(lǐng)政府補貼，這些情況都屢見(jiàn)不鮮。從今年9月1日以后，由于CRS的實(shí)施，并且中國和加拿大匹配了交換關(guān)系，所以加拿大稅務(wù)居民在中國境內擁有25萬(wàn)美元以上的金融賬戶(hù)都將會(huì )被交換至加拿大