增值稅進(jìn)項稅和銷(xiāo)項稅的理解和區分

首先，我們需要了解一下增值稅的起源：1954年，萬(wàn)惡的資本主義國家法國，發(fā)明了增值稅，從而席卷全球。增值稅作為中國的第一大稅種，每年實(shí)現的稅收占全部稅收收入的三成還要多。不要告訴我你不交增值稅，這和你沒(méi)關(guān)系。每個(gè)人只要花錢(qián)消費，那可都是增值稅的負稅人，也即是增值稅的實(shí)際承擔者。對，你沒(méi)看錯，我們都是增值稅的負稅人。接下來(lái)，我來(lái)梳理一下增值稅的相關(guān)內容，帶你了解增值稅。

1.增值稅的概念:

什么是增值稅？官方定義：增值稅是以商品、勞務(wù)、服務(wù)在流轉過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說(shuō)，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

只要商品沒(méi)有退出流通環(huán)節，在流轉的每一個(gè)環(huán)節都要征收增值稅。例如：商品生產(chǎn)出來(lái)，從工廠(chǎng)到消費者手中，經(jīng)歷100次交易，增值100次，那100次交易都要按增值額繳納增值稅。如果，商品從工廠(chǎng)直接流轉到消費者手里，沒(méi)有其他環(huán)節，那就只征收一次增值稅。這就是為什么商店都喊著(zhù)自己是廠(chǎng)家直銷(xiāo)，因為流轉的次數少，交的稅少，自然就便宜了。還有一點(diǎn)，如果商品在交易環(huán)節沒(méi)有增值，那是不需要繳稅的。

2.增值稅的稅率:

增值稅的稅率依據行業(yè)的不同分為0,6%，11%，17%。一般納稅人適用增值稅的稅率計算繳納稅款，可以用進(jìn)項稅額抵扣銷(xiāo)項稅額。

增值稅的征收率依據行業(yè)的不同分為3%和5%。小規模納稅人適用增值稅的征收率，不可以用進(jìn)項抵扣銷(xiāo)項。部門(mén)一般納稅人符合簡(jiǎn)易征收計稅的，也可以適用3%和5%的征收率。

3.增值稅的計算（銷(xiāo)項和進(jìn)項）:

小規模納稅人增值稅計算相對簡(jiǎn)單，按不含稅的銷(xiāo)售額乘以對應的征收率。

應納稅額=不含稅銷(xiāo)售額乘*3%

一般納稅人增值稅計算要嚴格按照增值的部分征稅，這就需要考慮到增值的部分怎么計算。

應納稅額=銷(xiāo)項稅額—進(jìn)項稅額，這就是問(wèn)題里說(shuō)的進(jìn)項稅抵扣，進(jìn)項稅越多，可以抵扣的稅款就越多，交的稅就越少。

說(shuō)的再好，不如舉個(gè)例子�。

例1,一般納稅人A，1月份購進(jìn)貨物花費117元，銷(xiāo)售貨物234元，要交多少增值稅？

增值稅是價(jià)外稅，計算如下：

進(jìn)項稅=117÷（1+17%）*17%=17

銷(xiāo)項稅=234÷（1+17）*17%=34

應納稅額=34—17=17

例2,小規模納稅人B,1月份購進(jìn)貨物花費117元，銷(xiāo)售貨物234元，要交多少增值稅？

小規模納稅人直接按征收率計算繳納增值稅，不可以抵扣進(jìn)項稅。

應納稅額=234÷（1+3%）*3%=6.82

一般情況下，小規模納稅人直接按征收率繳納稅款；一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅，按照適用稅率計算繳納稅款，稅負相對較重，經(jīng)營(yíng)之道在于盡可能取得進(jìn)項稅。

作為造價(jià)員，需要注意的是：

1、營(yíng)改增對造價(jià)人員來(lái)說(shuō)，是一種工作上的減負，而不是宣傳上所說(shuō)的是投資上能減負。為什么說(shuō)工作上能減負？在營(yíng)業(yè)稅制下，我向供應商詢(xún)價(jià)后總會(huì )追問(wèn)一句：“這個(gè)價(jià)包含開(kāi)票了嗎？”，因為那時(shí)的材料增值稅要以成本形式計入材料費，如果供應商所報價(jià)格不含票，對施工方的成本是一個(gè)損失。增值稅體制下，現在再問(wèn)供應商，材料到場(chǎng)價(jià)多少錢(qián)？再也不用添加后面的廢話(huà)，一個(gè)項目20-30種材料，詢(xún)價(jià)過(guò)程少說(shuō)了幾車(chē)話(huà)是不是工作減負。為什么增值稅體制下不用再問(wèn)開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題？歸根結底是因為營(yíng)改增正直實(shí)現了價(jià)稅分離，供應商開(kāi)不開(kāi)發(fā)票與我對投標工程項目的成本控制沒(méi)有任何關(guān)系，我詢(xún)到了材料價(jià)格，投標組價(jià)的工作就可以順利進(jìn)行，這才是造價(jià)人應該關(guān)心的話(huà)題。

2、增值稅中的“進(jìn)項稅額”和“銷(xiāo)項稅額”看上去是營(yíng)改增的知識點(diǎn)，于是被用來(lái)大作文章，其實(shí)，增值稅中的“進(jìn)項稅額”和“銷(xiāo)項稅額”如何抵扣問(wèn)題，有時(shí)連財務(wù)人員都搞不明白，做為造價(jià)人員，一不從事材料采購工作，二不從事財務(wù)報稅工作，三不從事公司的決策工作，研究增值稅中的“進(jìn)項稅額”和“銷(xiāo)項稅額”是沒(méi)有意義的事情，因此，在這勸從事造價(jià)的人員不要在此浪費太多時(shí)間，知道增值稅體制下有個(gè)“進(jìn)項稅額”和“銷(xiāo)項稅額”的抵扣問(wèn)題就可以了，再奉勸造價(jià)人員一句關(guān)鍵的警告：“千萬(wàn)不要憑一已智商，為老板提供增值稅體制下如何避稅的良策”。